Receita de juros
A receita de juros é a cobrança, sobretudo, do valor do dinheiro no tempo, podendo ser expressa de forma explícita ou implícita em contrato, isso ocorre quando o contratante não possui a informação direta da entidade contratada, podendo ser representado pelo excedente entre o valor da transação à vista e o valor recebido na data de vencimento.
Um indicador que demonstra que se trata de tema relevante, sobretudo, para instituições financeiras, são informações contidas no Relatório de Economia Bancária – REB, publicado pelo Banco Central do Brasil em 2019. Nos anos de 2016, 2017 e 2018 as receitas de Operações de Crédito (juros) somaram em média 57% das receitas totais dos bancos:
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No que tange a contabilidade, as receitas de juros mencionadas, devem ser reconhecidas como receita de juros, pelo método de juros efetivos. Tema pelo qual poderá ser tratado em outro artigo da nossa plataforma.
1. Exemplo de juros explícito em contrato
Para melhor visualizar, trouxemos um exemplo abaixo:
Suponha que a Instituição XPTO realizou uma cessão de crédito no montante de R$ 1.500.000 (valor da transação à vista), com uma taxa efetiva de juros de 7,25% a.a.
Partindo da premissa mencionada acima e considerando hipoteticamente uma taxa efetiva de juros de 7,25%, podemos utilizar a seguinte equação para determinar o valor do juros (J) no vencimento da operação:
** M = C.(1-i) ^n**
M = montante
C = capital inicial
i = taxa de juros
n = tempo.
Chegamos no valor de: M= 1.500.000 x (1+ 7,25%) ^2 = 1.725.384,38
Sabendo o valor do montante corrigido, destacamos o Juros conforme segue:
J=M–C
Assim, concluímos que o montante de juros acumulados ao final de dois anos é de R$ 225.384,38.
2. Exemplo de juros implícito em contrato
Um outro cenário que pode resultar em reconhecimento de receita de juros, nas companhias não financeiras, compete quando do reconhecimento de receita oriundo de um contrato executório que possua componente de valor do dinheiro no tempo na precificação de um produto ou serviço, no qual o reconhecimento inicial é respaldado pelo IFRS 15 / CPC 47:
Suponha que uma fabricante de máquinas oferece a seus clientes um produto pelo preço unitário à vista de R$ 40.000 por unidade. De forma alternativa, oferece o mesmo produto para a venda com prazo de pagamento de 2 anos por R$ 50.000.
Um cliente X obtém o controle sobre a máquina no ato em que firma o contrato com a fabricante, quer seja na venda realizada à vista ou a prazo.
Quanto a fabricante deve reconhecer de receita pela venda de duas máquinas em 31/12/20X0, sendo uma à vista e outra a prazo?
Resposta sugerida:
A entidade vendedora deve reconhecer como receita de uma venda a prazo o montante que reflete o preço que um cliente teria pagado pelo bem ou serviço adquirido à vista. Portanto, a receita das duas máquinas, uma vendida à vista e outra vendida a prazo, será de R$ 40.000 cada, ou seja, R$ 80.000.
No caso da máquina vendida a prazo, o montante de R$ 10.000 adicionais que a fabricante receberá pela venda é um componente financeiro e será reconhecido como receita de juros ao longo do período entre a data da transferência do bem e a data do pagamento de R$ 50.000, que deve ocorrer em dois anos.
