IFRS 9 / CPC 48 - Mensuração inicial - Ganhos e perdas no primeiro dia
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Ganhos ou perdas no primeiro dia. Day 1, P&L.
A diferença entre o valor justo no reconhecimento inicial e o preço da transação deve ser contabilizada como um ganho ou perda, no caso de instrumentos financeiros mensurados sob o nível 1 da hierarquia do valor justo. Em todos os demais casos, a entidade somente reconhecerá essa diferença diferida como um ganho ou perda na medida em que ela resultar de uma mudança em um fator que os participantes do mercado levariam em consideração ao precificar o ativo ou passivo.
Por 5 minutos, o anúncio de um novo ministro desanimou mercado e fez os preços de ações de uma empresa pública caírem 20%. O anúncio foi desmentido, e nesse meio tempo, a Cia. Atenta comprou 1000 ações por \(80 cada. Ao final do dia, o valor da ação voltou a ficar próximo do patamar normal, fechando em\) 100. Efetue o reconhecimento inicial da transação, ignorando quaisquer custos de transação e dados não mencionados enunciado.
A Cia. Vacilo pagou \(100.000 em um ativo financeiro com baixa liquidez. No final do dia, a área de risco da entidade calculou o valor justo instrumento em\) 90.000. Como a contabilidade deveria apresentar essa transação? A DRE é a mudança em um fator que os participantes do mercado levariam em consideração ao precificar o ativo ou o passivo.
