Contabilidade Bancária
Instrumentos financeiros - 1
Contabilização de cartão de crédito
Contabilidade de CRA - Certificado de Recebíveis do Agronegócio e de CRI - Certificado de Recebíveis Imobiliários
Cessão de direitos creditórios e baixa de ativos financeiros
Contabilidade de Títulos e Valores Mobiliários - TVM
Como são contabilizados os ativos de um fundo de investimento?
Contabilidade das aplicações em fundos de investimento
Como fundos de investimento contabilizam aportes recebidos
Segmentos Específicos
Contabilidade de Instituições de Pagamento - Introdução - Introdução
Contabilidade de Instituições de Pagamento - Como funcionam as transações
Contabilidade de Instituições de Pagamento - Conta de Pagamento Pré-Paga
Contabilidade de Instituições de Pagamento - Exercício V ou F - Comentado - Exercício V ou F - Comentado
Contabilidade de Instituições de Pagamento - Conta de Pagamento Pré-Paga - Exercício Conta de Pagamento Pré-Paga comentado
Contabilidade de Instituições de Pagamento - Conta de Pagamento Pós-Paga - Exercício Conta de Pagamento Pós-Paga comentado
Estrutura e métodos - 1
BASILÉIA - Pilar I, Pilar II e Pilar III
Limites Operacionais BACEN- Circular nº 3.398
Limites e Padrões Regulamentares BACEN - Resolução Nº 69/2021
O que é COSIF - Plano Contábil das Instituições Financeiras
Estrutura do COSIF - Plano Contábil das Instituições Financeiras
Contabilidade Bancária - COSIF
Contabilidade Bancária (COSIF) – Mitos e Verdades
Padrão “S” – Enquadramento inicial das instituições financeiras
Segmentação do Sistema Bancário
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Contabilidade das aplicações em fundos de investimento
No artigo “O que é FIDC – Fundo de Investimento em Direitos Creditórios?” apresentamos uma introdução sobre fundos de investimentos. Dando continuidade a esse tema, neste artigo, vamos abordar como as instituições financeiras fazem a contabilidade das aplicações em cotas de fundos de investimento, de acordo com as instruções do COSIF.
Pois é! Não é só você que aplica em fundos de investimento. Os bancos também.
Uma das formas de gerar receitas dos bancos é aplicar os recursos disponíveis em fundos de investimento. Ao iniciar a aplicação, o banco adquire cotas de participação. Os registros contábeis efetuados são:
Débito:
1.3.1.15.00-9 – COTAS DE FUNDOS DE INVESTIMENTO
Crédito:
1.1.0.00.00-6 – DISPONIBILIDADES
Os fundos de investimentos são considerados instrumentos financeiros. Por essa razão, os bancos devem seguir as determinações da Circular nº 3.068, de 08 de novembro de 2001, a qual estabelece formas de classificação e mensuração desses instrumentos (leia nosso artigo sobre “Contabilidade de TVM”). Nesse sentido, a categoria de classificação adequada é a “títulos para negociação”, a qual estabelece o registro da marcação a mercado no resultado, possibilitando a valorização ou desvalorização das cotas adquiridas, conforme a seguir:
Ajuste positivo (valorização)
Débito:
1.3.1.15.00-9 – COTAS DE FUNDOS DE INVESTIMENTO
Crédito:
7.1.5.40.00-1 – RENDAS DE APLICAÇÕES EM FUNDOS DE INVESTIMENTO
Ajuste negativo (desvalorização)
Débito:
7.1.5.40.00-1 – RENDAS DE APLICAÇÕES EM FUNDOS DE INVESTIMENTO
Crédito:
1.3.1.15.00-9 – COTAS DE FUNDOS DE INVESTIMENTO
Observe que, tanto a valorização quanto a desvalorização das cotas, que serão contabilizadas a valor de mercado, têm como contrapartida a mesma conta COSIF (leia nosso artigo sobre “COSIF - Plano de Contas das Instituições Financeiras”) 7.1.5.40.00-1 – RENDAS DE APLICAÇÕES EM FUNDOS DE INVESTIMENTO. Para segregar o tipo de evento (valorização e desvalorização), é comum que os bancos separem os montantes em diferentes contas internas do mesmo grupo. Na situação em que o banco vende sua participação e obtém prejuízo, a contrapartida da perda é registrada na conta por tipo de fundo: 8.1.5.20.00-4 – PREJUÍZOS COM TITULOS DE RENDA FIXA ou 8.1.5.30.00-1 – PREJUÍZOS COM TÍTULOS DE RENDA VARIAVEL.
Conta pra gente o que você queria ver no nosso blog. Mas só vale assuntos das áreas de contabilidade e finanças, tá?
Fonte:
Manual COSIF
BACEN
CVM
Circular nº 3.068, de 08 de novembro de 2001
IFRS 9 (CPC 48 / NBC-TG 48) – Instrumentos financeiros
Acesso a cursos, guias, artigos e vídeos. Sem pontuação CRC.
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/mês